Skala podatkowa i aktualne kwoty zmniejszające podatek

Podstawową formą opodatkowania w Rzeczpospolitej Polskiej, są tak zwane zasady ogólne i skala podatkowa. Wiąże się ona bezpośrednio z kwotami zmniejszającymi podatek. Czym są te pojęcia? Jak funkcjonują? Jakie wysokości skali podatkowej oraz tych kwot przewiduje ustawodawca w PIT 36 za 2020 rok?

Skala podatkowa

Skala podatkowa w podstawowej wersji, przewiduje dwa progi podatkowe. Wysokość podatku dochodowego, zależy od podstawy obliczenia podatku. Pierwszy próg podatkowy dotyczy osób, których podstawa obliczenia podatku wynosi do 85 528 złotych. Będą one zobowiązane obliczyć podatek w wysokości 17%, minus kwota zmniejszająca podatek. Drugi próg podatkowy dotyczy osób, których podstawa obliczenia podatku w złotych wyniosła ponad 85 528 złotych – tam podatek wynosi 14 539 zł 76 gr +32% nadwyżki ponad 85 528 zł, minus kwota zmniejszająca podatek. Zasady skali podatkowej znalazły się bezpośrednio w ustawie o PIT – można je przeanalizować w szczególności poprzez lekturę art. 27 tejże. W niektórych opracowaniach mówi się, o tak zwanym trzecim progu podatkowym, dotyczącym najbogatszych podatników. To tak zwana danina solidarnościowa opisana w art. 30h ustawy o PIT. zgodnie z tymi regulacjami osoby których dochód przekracza 1 000 0000 złotych, muszą liczyć się z dodatkowym opodatkowaniem 4% podatkiem (daniną solidarnościową). Zgodnie z aktualnymi regulacjami:

Wyciąg z przepisów

Ustawa o PIT art. 30h

podstawę obliczenia daniny solidarnościowej stanowi nadwyżka ponad 1 000 000 zł sumy dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 ust. 1, 9 i 9a, art. 30b, art. 30c oraz art. 30f po ich pomniejszeniu o:

1) kwoty składek, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a,

2) kwoty, o których mowa w art. 30f ust. 5 – odliczone od tych dochodów.

Kwota zmniejszająca podatek

Zgodnie z aktualnymi danymi dotyczącymi PIT 2021 (w tym PIT 36), kwota zmniejszająca podatek jest różna, w zależności od podstawy obliczenia podatku. Ustawodawca przewiduje zasadnicze 4 wysokości kwoty zmniejszonej podatek.

Wyciąg z przepisów

Ustawa o PIT art. 27 ust. 1a

1. 1360 zł – dla podstawy obliczenia podatku nieprzekraczającej kwoty 8000 zł;

2. 1360 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru:

834 zł 88 gr × (podstawa obliczenia podatku – 8000 zł) ÷ 5000 zł

– dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 8000 zł i nieprzekraczającej kwoty 13 000 zł;

3. 525 zł 12 gr – dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 13 000 zł i nieprzekraczającej kwoty 85 528 zł;

4. 525 zł 12 gr pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 525 zł 12 gr × (podstawa obliczenia podatku – 85 528 zł) ÷ 41 472 zł – dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 85 528 zł i nieprzekraczającej kwoty 127 000 zł.

Kwota zmniejszająca podatek w PIT 36

W przypadku rozliczania PIT 36 za 2020 rok, należy stosować stawki podatkowe za ten rok (2020). I tak jak obecnie, podatek wynosi 17% lub 14 539 zł 76 gr+ 32% nadwyżki ponad 85 528 zł, minus kwota zmniejszająca podatek. Kwoty zmniejszające podatek, również były podzielone na cztery zakresy podstawy obliczenia podatku w złotych: do 8000 zł – 1360 złotych, od 8000 – 13 000 – 1360zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: {834 zł 88gr ×(podstawa obliczenia podatku – 8000 zł)} ÷ 5000 zł, od 13 000 do 85 528 złotych 525 zł i 12 groszy, od 85 528 do 127 000 zł wynoszą 525 zł 12gr pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: {525 zł 12gr × (podstawa obliczenia podatku –85 528 zł)} ÷ 41 472 zł. Powyżej podstawy obliczenia podatku 127 000 zł, w przypadku PIT 36, nie przewiduje się kwot zmniejszonych podatek.